郑州财务会计科目处理方法（三）

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1，销售货物发生折让、购买方如何进行账务处理问题

答：公司销售货物发生折让时，在销售方开具回折让红字增值税票据时，购货方相关账务处理以下几点方面：

1，如商品尚未验收入库，则作红字分录

借：物资采购(红字)

应交税金应交增值税(进项税额)(红字)

贷：应付账款等(红字)

2，如商品已验收入库，采用进价核算的，则作红字分录：

借：库存商品(红字)

应交税金应交增值税(进项税额)(红字)

贷：应付账款等(红字)

采用售价核算的，还应调整“商品进销差价”科目。

2，公司用自产货物用作福利发放给职工的账务处理问题

公司用自产的货物用作福利发放给职工，根据现行增值税要求，应视同销售货物处理，计算应交增值税。账务处理为：

借：应付福利费

贷：应交税金应交增值税(销项税额)

(同类产品售价×数量×%)

库存商品(财务成本价×数量)

该项业务实际上并没有发生销售，因此不需作收入分录，不需开具销售增值税票据，也不需在损益表（损益表，也称为盈利赚钱的利润表、损益平衡表，是用以反映公司在一定期间盈利赚钱的利润实现或发生亏损的财务报表。）中反映。

3，未收取货款`头尾数的财务处理问题

在日常经济业务当中，收取货款的时候，一些货款的`头尾数部分未收取，如几角钱、几分钱等，对这部分未收取的`头尾数，应该怎样作账务处理?是将其记入管理费用还是记入财务费用?

按财务会计的重要性原则，未收回的几元钱、几角钱、几分钱的货款`头尾数，为次要的财务会计事项，可适当简化处理，列入管理费用就可以。

4，代垫运费的财税及账务处理问题

借：其它应收款垫支运费XX`

贷：对公账户行存款等

收到款项时：

借：对公账户行存款等

贷：其它应收款垫支运费XX`

5，来料加工公司的账务处理问题

投资公郑州瀚博财务是专业的财务和财税公司，专注于郑州代办理公司营业执照、郑州代理注册公司，代办理公司营业执照电话O371-8888I685。司对外进行来料加工装配业务而收到的原资料、`件等，应单`设置“受托加工来料”备查科目和有关的资料明细账，核算其收发结存数额，不核算金额，不编制财务会计分录。在对来料进行加工过程中，只对构成加工产品实体的其它资料的财务成本及人工费等进行金额上的核算和账务处理。

财务会计分录以下几点方面：

(一)收到来料时，不编制财务会计分录，只对“受托加工来料”备查科目中对应的资料明细账进行数额注册。

(二)`取“来料”及其它资料用于制造加工产品时，对“来料”`取的处理同上，对`取其它资料则借记“生产财务成本”科目，货记“原资料”等科目。

(三)完工时，借记“库存商品”科目，贷记“生产财务成本”等科目。

(四)出口销售时，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目。结转销售财务成本时，借记“主营业务财务成本”科目，贷记“库存商品”科目。

6，公司筹建期间的账务处理问题

1，公司的化验室在使用过程，新公司财务会计制度体系不设置“递延资产”科目，而是设置“待摊费用”科目和“长期待摊费用”科目，分别核算分摊期限在1年以内(包括1年)、1年以上(不含1年)的各项费用。

该制度体系要求，公司在筹建期间发生的支出分两种情况进行处理：

1)在筹建期间搞固定资产建设的，对可形成固定资产价值的有关支出，应通过“在建工程”科目核算。

2)筹建期间发生的人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册费以及不计入固定资产价值的借款费用等，应当在发生时通过“长期待摊费用”科目核算，借记“长期待摊费用”科目，贷记“对公账户行存款”等科目。并在开始生产营业经营的当月起一次计入开始生产营业经营当月的损益，借记“管理费用”科目，贷记“长期待摊费用”科目。

注册期间办公楼装修费用的处理，应视取得办公楼的不同方式分别情况处理：

(1)如办公楼是公司购建的，但需要经过必要的装修才能达到预定可使用状态，就可以供正常办公使用，则其装修费应作为资本化处理，构成固定资产的价值，财务会计处理同`点。

(2)如办公楼是公司租赁来的，则其装修费属于租入固定资产的改良支出，应等公司开始投入生产营业经营活动后，在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平中发生的装修费，应视其金额大小和受益期限确定摊销期限，并通过“待摊费用”科目或者“长期待摊费用”科目核算。

7，购进货物在途中发生损失的财税及财务处理问题

某注册公司问购进一批商品，总价(含税)3万元，已付款，(注册公司是增值税一般纳税人)，途中被盗。请问：1，进项税增值税票据可否去税相关部门抵扣?2，商品无入库存，财务会计分录该如何写?3，商品的货价(假设进项税可抵扣)属非正常损失，可否直接在本年的税前公司盈利赚钱的利润冲减?

答：一、你注册公司购进货物在途中被盗，属非正常损失，根据相关增值税暂行相关说明第十条“非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣”的要求，你注册公郑州瀚博财务和财税是专业的财务公司，专注于郑州代办理公司营业执照、郑州代办理公司注册，代办理公司营业执照电话O371-8888I685。司购进货物途中被盗，则货物所含进项税额不能申报纳税抵扣。

有关账务处理以下几点方面：

1，购进货物付款时：

借：资料采购

应交税金??应交增值税(进项税额)

贷：对公账户行存款

2，确认购进货物被盗后

借：待处理财产损益待处理流动资产损益

贷：资料采购

应交税金应交增值税(进项税额转出)

二、现行税定，申报缴纳财税人当期发生的流动资产盘亏，毁损报废的净损失，申报缴纳财税人提供清查盘存材料按要求权限报经财税部门审核核准审批核准后，准予在(公司所得税（公司所得税是指以公司、企业法人取得的生产经营所得和其他所得为征税对象而征收的一种所得税。）)税前扣除。

8，软件开发涉及的交税问题和以无形资产、`技术投资金额的财务和财税处理问题

某注册公司是生产销售设备及软件的一般纳税人，同时也有为客户开发软件的业务，对所销售自己生产的设备及软件，应交增值税，对为客户开发的软件，是连同技术即源代码等一并交付，我司并不再销售给其它客户的行为，是否应交纳营业税（营业税改增值税，简称营改增，是指以前申报缴纳营业税的应税项目改成申报缴纳增值税。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。）?二、有一注册公司，想以经评估的软件作价入股我注册公司，但不知该投资行为是否需缴交营业税（营业税改增值税，简称营改增，是指以前申报缴纳营业税的应税项目改成申报缴纳增值税。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。）。本人认为不属于公司变更无形资产，因该注册公司仍有处理权，所以不需交营业税（营业税改增值税，简称营改增，是指以前申报缴纳营业税的应税项目改成申报缴纳增值税。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。）。另外，此项业务，应作为投资，是否需交公司所得税（公司所得税是指以公司、企业法人取得的生产经营所得和其他所得为征税对象而征收的一种所得税。）?评估及投资时账务如何处理?三、若个人以`技术投资金额，是否也交营业税（营业税改增值税，简称营改增，是指以前申报缴纳营业税的应税项目改成申报缴纳增值税。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。）及个人所得税?如何申报缴纳?

答：一、对你注册公司为客户开发的计算机软件销售给客户，如果该计算机软件经相关版权保护中心注册，并取得计算机软件著作权注册证书的，征收营业税（营业税改增值税，简称营改增，是指以前申报缴纳营业税的应税项目改成申报缴纳增值税。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。），否则征增值税。

二、1，根据现行税收要求：公司变更无形资产，即公司变更土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉取得的收入，应征收营业税（营业税改增值税，简称营改增，是指以前申报缴纳营业税的应税项目改成申报缴纳增值税。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。），也应征收公司所得税（公司所得税是指以公司、企业法人取得的生产经营所得和其他所得为征税对象而征收的一种所得税。）。但对以无形资产投资入股是否征税，营业税（营业税改增值税，简称营改增，是指以前申报缴纳营业税的应税项目改成申报缴纳增值税。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。）和所得税的要求是不同的。

营业税（营业税改增值税，简称营改增，是指以前申报缴纳营业税的应税项目改成申报缴纳增值税。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。）要求：以各种无形资产投资入股的行为，不属于公司变更行为，不属于营业税（营业税改增值税，简称营改增，是指以前申报缴纳营业税的应税项目改成申报缴纳增值税。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。）征税范围，即不征营业税（营业税改增值税，简称营改增，是指以前申报缴纳营业税的应税项目改成申报缴纳增值税。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。）。但对投资者以无形资产投资获得的公司变更和公司股权变更，仍按公司变更无形资产税目征税。所谓“投资入股”是指无形资产`者以无形资产投资后是否参与合资公司的税后公司盈利赚钱的利润分配，共同承担投资责任和义务而言。如果是按销售额或者营业额的必须比例提取应得公司变更费或者取得固定收入，不承担投资营业经营责任和义务，则不属投资入股，而属于公司变更无形资产，应按公司变更“无形资产”税目征收营业税（营业税改增值税，简称营改增，是指以前申报缴纳营业税的应税项目改成申报缴纳增值税。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。）。

对所得税问题，相关部门财税发[2000]1号文第三点要求：公司以营业经营活动的部分非货币资产对外投资，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项业务进行所得税处理，并按要求确认资产的公司变更所得或者损失，依法申报缴纳公司所得税（公司所得税是指以公司、企业法人取得的生产经营所得和其他所得为征税对象而征收的一种所得税。）。也就是说，公司以非货币资产(如无形资产)对外投资时，其公允价值大于其账面价值的增值部分，视同公司变更所得纳入应税所得计缴公司所得税（公司所得税是指以公司、企业法人取得的生产经营所得和其他所得为征税对象而征收的一种所得税。）;其公允价值小于其账面价值部分视同公司变更损失，在所得税前扣除。

2，评估及投资时的账务处理问题

(1)新公司财务会计制度体系要求：以非货币性交易换入的长期公司股权投资，按换投资金额产的账面价值加上应支付的相关税费，作为初始投资财务成本。

①评估价值>账面价值时

借：长期投资 公司股权投资(投投资金额产账面价值+相关税费)

贷：无形资产(账面价值)

递延税款(评估价值账面价值)×税`

②评估价值≤账面价值时

借：长期投资??公司股权投资(投投资金额产账面价值)

贷：无形资产(账面价值)

(2)如果公司执行旧的财务会计制度体系

①评估增值时

借：长期投资公司股权投资(投投资金额产公允价值)

贷：无形资产(账面价值)

递延税款(公允价值账面价值)×税`=税金

资本公积(公允价值账面价值税金)

②评估减值时

借：长期投资公司股权投资(投投资金额产公允价值)

营业外支出(账面价值公允价值)

贷：无形资产(账面价值)

三、个人提供或者公司变更`技术给他人使用时(以`技术投资入

股应属比例)，取得的相应收入，属特许权使用费所得，应申报缴纳个人所得税，特许权使用费所得以个人每次取得的收入，定额或者定`减除要求费用后的余额为应申报缴纳财税所得额。

9，未认证的当月增值税票据的进项税额如何进行账务处理

行认证的，则需对进项税额作转出处理：

借：原资料等

贷：应交税金应交增值税(进增值税一般纳税人取得防伪税控开具的增值税`增值税票据，不再执行工业公司购进货物一定验收入库和商业公司一定支付货款后才可抵扣的时限要求。对购进货物取得的抵扣联的认证、申报纳税和财务会计处理，可按以下几点方面方法处理。

一、凡购进货物并收到防伪税控开具的抵扣联，

借：原资料等

应交税金应交增值税(进项税额)

贷：对公账户行存款等

对该份抵扣联，如在要求期限通过认证的，对上述财务会计处理不需变动，并在通过认证的月份申报纳税抵扣;如在要求期限进行认证，但通不过认证的，或者`过要求期限不进项税额转出)

如在收到抵扣联，但没在收到的月份进行认证的，也应作上述收到抵扣联时的同样分录，同时在备查薄上注明“待认证”字样。

二、凡购进货物增值税票据抵扣联未收到的，应于月终暂估入账，

借：原资料××资料暂估价

贷：应付账款

月初用红字冲回，

增值税票据抵扣联收到后，按上述的方法进行处理。

三、目前财务会计核算要求中没有“待扣税金”一`财务会计科目，因而不能采用该科目来核算。

10，少收货款可不可以自行调账

答：根据材料要求，公司销售货物，事后因价格调整发生销售折让，购买方一定取得当地主管财税部门开具的折让证明单，供货公司才能作为开具红字增值税票据的合规依据。如购买方不向其主管财税部门开具折让证明单，供货方自行调账，是不符合要求的。对方少付的加工费，作不能收回的应收账款处理，可在营业外支出合计科目列支。

借：营业外支出

贷：应收账款××注册公司

来源：郑州注册公司  编辑：郑州工商局代办注册公司  标签：郑州代理记账纳税申报,郑州会计公司,郑州会计代理记账,会计代理记账公司  时间：2019-03-17

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